Налоги релокантов: нужно ли платить НДФЛ, если живёшь за границей, но работаешь в России?
Многие фрилансеры поняли, что не обязательно жить в России, чтобы продолжать сотрудничать с российскими заказчиками. Нужно ли в таком случае платить НДФЛ? Разбираемся вместе.
Кто обычно платит НДФЛ
Полная сумма вашей оплаты до вычета налогов называется гросс (от англ. gross — общий). То, что вы как исполнитель в итоге получаете на руки от заказчика — это зарплата нет, или нетто (от англ. net — чистый).
В России за всех сотрудников, работающих по трудовым договорам, а также привлеченных специалистов по договорам подряда НДФЛ платит компания, она выступает налоговым агентом. Если компания привлекает ИП или самозанятого, налогами они занимаются уже самостоятельно.
С 2025 года в РФ вводится прогрессивная шкала для подоходного налога, от 13% до 22%. Чем больше сумма заработка, тем выше процент отчислений в пользу государства. 13% берут с 2,4 млн ₽, 15% — с разницы между 2,4 и 5 млн ₽ и так далее, то есть с превышения.
В России за всех сотрудников, работающих по трудовым договорам, а также привлеченных специалистов по договорам подряда НДФЛ платит компания, она выступает налоговым агентом. Если компания привлекает ИП или самозанятого, налогами они занимаются уже самостоятельно.
С 2025 года в РФ вводится прогрессивная шкала для подоходного налога, от 13% до 22%. Чем больше сумма заработка, тем выше процент отчислений в пользу государства. 13% берут с 2,4 млн ₽, 15% — с разницы между 2,4 и 5 млн ₽ и так далее, то есть с превышения.
Приведем пример.
Евгений работает в Яндексе с официальным трудоустройством по ТК РФ. Ежемесячная зарплата Жени — 300 000 ₽ gross. Соответственно, в год Женя зарабатывает 3 600 000 ₽, и ставка НДФЛ для него составляет 13% на сумму 2 400 000 ₽ и 15% на остаток в 1 200 000 ₽.
2 раза в месяц, перед выплатой аванса и зарплаты, Яндекс вычитает налог и переводит на карту Евгения остаток — в общей сумме 261 000 ₽ net за месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,13)).
Как только ежегодный заработок Евгения превысит 2,4 млн ₽, получать на руки он будет еще меньше — 255 000 ₽ в месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,15)).
Евгений работает в Яндексе с официальным трудоустройством по ТК РФ. Ежемесячная зарплата Жени — 300 000 ₽ gross. Соответственно, в год Женя зарабатывает 3 600 000 ₽, и ставка НДФЛ для него составляет 13% на сумму 2 400 000 ₽ и 15% на остаток в 1 200 000 ₽.
2 раза в месяц, перед выплатой аванса и зарплаты, Яндекс вычитает налог и переводит на карту Евгения остаток — в общей сумме 261 000 ₽ net за месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,13)).
Как только ежегодный заработок Евгения превысит 2,4 млн ₽, получать на руки он будет еще меньше — 255 000 ₽ в месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,15)).
Какие ещё отчисления платит бизнес за сотрудника
Кроме уплаты НДФЛ, работодатель ежемесячно отчисляет около 30% от вашего дохода в качестве страховых взносов.
Получается, что за одного специалиста, работающего по трудовому договору или ГПХ, государство собирает почти половину от его заработка через налоги и взносы:
Получается, что за одного специалиста, работающего по трудовому договору или ГПХ, государство собирает почти половину от его заработка через налоги и взносы:
- 13–22% в виде НДФЛ, за счёт самого физлица;
- примерно 30% в виде страховых взносов, за счёт бизнеса.
Давайте посмотрим на реальном примере.
Допустим, заработок на руки (net) у Гриши — 100 000 ₽, значит гросс был 100 000 * 100/87 = 114 943 ₽.
Страховые взносы, которые платит компания сверху, составят 114 943 × 30% = 34 483 ₽.
Что мы не учли выше? На соцстрах и пенсионные отчисления есть разные льготы. В том числе для ИТ компаний и представителей малого бизнеса.
Допустим, заработок на руки (net) у Гриши — 100 000 ₽, значит гросс был 100 000 * 100/87 = 114 943 ₽.
Страховые взносы, которые платит компания сверху, составят 114 943 × 30% = 34 483 ₽.
Что мы не учли выше? На соцстрах и пенсионные отчисления есть разные льготы. В том числе для ИТ компаний и представителей малого бизнеса.
НДФЛ по трудовому договору с компанией в РФ
Тут все просто - НДФЛ платится всегда работодателем в РФ, не важно, налоговый резидент вы или нет, работаете в офисе или из-за границы (дистанционно). Ставка стандартная для всех - по таблице 13-22%.
НДФЛ по трудовому договору с иностранной компанией
Упомянем этот вариант, хотя речь в нашей статье только про доход из РФ.
Когда вы уже не резидент - тоже все просто, НДФЛ за вас платит компания по месту нахождения. Живете в Испании, трудоустроены там же - родине ничего не должны.
Сложнее, когда вы еще резидент РФ, но работаете на иностранную компанию. Источник дохода у вас за пределами РФ (пп 6.1 пункта 3 статьи 208 НК РФ). Налоговый кодекс с 1 января предписывает всем компаниям выполнять по вам функцию налогового агента и платить НДФЛ (п.1.1статьи 228 НК РФ). При этом как это будет реализовываться на практике и как принуждать иностранные компании к постановке на учет в РФ с получением ИНН - пока совершенно не понятно. Ставка - стандартная, 13-22%.
Когда вы уже не резидент - тоже все просто, НДФЛ за вас платит компания по месту нахождения. Живете в Испании, трудоустроены там же - родине ничего не должны.
Сложнее, когда вы еще резидент РФ, но работаете на иностранную компанию. Источник дохода у вас за пределами РФ (пп 6.1 пункта 3 статьи 208 НК РФ). Налоговый кодекс с 1 января предписывает всем компаниям выполнять по вам функцию налогового агента и платить НДФЛ (п.1.1статьи 228 НК РФ). При этом как это будет реализовываться на практике и как принуждать иностранные компании к постановке на учет в РФ с получением ИНН - пока совершенно не понятно. Ставка - стандартная, 13-22%.
НДФЛ по договору подряда (ГПХ) с компанией в РФ
С этим чуть сложнее. С 1 января 2025 года в статье 208 Налогового кодекса, пункт 1, появился сложносочиненный подпункт 6.3 относительно определения места источника дохода. Теперь к источникам дохода на территории РФ применяется условие - (работы\услуги) осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
Соответственно, теперь все работы и услуги делятся на 2 части - выполнены они через российский сегмент интернета или нет. И не важно, резидент вы или нет.
Потому что второе условие этого нового подпункта в нашем случае выполняется автоматически - “источники выплаты доходов это российские организации”.
Если интерпретировать в лоб, то если компания использует облако Яндекса - то доход получен в РФ и НДФЛ платит компания-заказчик. Ставка опять же стандартная - 13-22%.
Если все работы произведены на облаках Амазона или индийских серверах - то доход вне РФ, и родине снова ничего не должны.
Как это будет реализовываться на практике, также совершенно не понятно. Обратим внимание, что хранить и обрабатывать персональные данные компании РФ обязаны на серверах в РФ - поэтому как минимум в части заключения с вами договоров они уже используют российский сегмент интернета.
Соответственно, теперь все работы и услуги делятся на 2 части - выполнены они через российский сегмент интернета или нет. И не важно, резидент вы или нет.
Потому что второе условие этого нового подпункта в нашем случае выполняется автоматически - “источники выплаты доходов это российские организации”.
Если интерпретировать в лоб, то если компания использует облако Яндекса - то доход получен в РФ и НДФЛ платит компания-заказчик. Ставка опять же стандартная - 13-22%.
Если все работы произведены на облаках Амазона или индийских серверах - то доход вне РФ, и родине снова ничего не должны.
Как это будет реализовываться на практике, также совершенно не понятно. Обратим внимание, что хранить и обрабатывать персональные данные компании РФ обязаны на серверах в РФ - поэтому как минимум в части заключения с вами договоров они уже используют российский сегмент интернета.
НДФЛ по договору подряда (ГПХ) с иностранной компанией
Действует та же логика, что и для подряда с компанией из РФ, пока вы резидент.
Потому к базовому разделению “российский сегмент интернета” или нет, автоматически применяется условие пп 6.3 “налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации”. Налоговым агентом по НДФЛ является (должен являться) заказчик, ставка 13-22%.
Если вы уже нерезидент и источник дохода - не российская компания, оплата к вам поступила на иностранный счет - родине вы ничего не должны.
Свели все варианты для краткости в таблицу:
Потому к базовому разделению “российский сегмент интернета” или нет, автоматически применяется условие пп 6.3 “налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации”. Налоговым агентом по НДФЛ является (должен являться) заказчик, ставка 13-22%.
Если вы уже нерезидент и источник дохода - не российская компания, оплата к вам поступила на иностранный счет - родине вы ничего не должны.
Свели все варианты для краткости в таблицу:
К чему эти нововведения приводят? Пока не наработана практика оплаты налогов по новым изменениям, возникает зона риска неправильной интерпретации и расчета налогов.
Кроме этого, в части стран, популярных у релокантов, перестает действовать соглашение об избежании двойного налогообложения, и есть ненулевые шансы заплатить все более растущие налоги дважды.
Многих этих проблем можно избежать, если использовать для оплаты услуг удаленных исполнителей платформу Stape.
Подробнее о том, как работает платформа, читайте здесь. Если останутся вопросы — команда с радостью ответит на них в формате видеозвонка, в чате на сайте или по почте.
Кроме этого, в части стран, популярных у релокантов, перестает действовать соглашение об избежании двойного налогообложения, и есть ненулевые шансы заплатить все более растущие налоги дважды.
Многих этих проблем можно избежать, если использовать для оплаты услуг удаленных исполнителей платформу Stape.
Подробнее о том, как работает платформа, читайте здесь. Если останутся вопросы — команда с радостью ответит на них в формате видеозвонка, в чате на сайте или по почте.